Как отражать НДФЛ в бухучете в 2023 году?

Comments

• Цитата: Здравствуйте. Как правильно отражать НДФЛ в бухучетеи справке 2ндфлв 2023: налог, удержанный и перечисленный с 1 по 22 января - в январе, с 23 января по 22 февраля - в феврале, и т.д.? А с 23 декабря по 31 декабря в декабре?

  Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
• Уточню вопрос: раньше доходы месяца и соответствующая им сумма налога определялись по календарному месяцу. Например, все выплаты, произведенные в феврале (за исключением з/п за январь) -это доходы и налог февраля. С 2023 года: з/п за январь, выплаченная в феврале + все выплаты с 23 января по 31 января и с 1 по 22 февраля - это доходы февраля и соответствующий им налог и т.д.? Соответственно в бухучете налог за февраль = налог удержанный за период с 23.01 по 22.02 или с 01.02 по 28.02? Правильно ли я понимаю?
• Добрый день!
  
  Прежде всего, нужно забыть, что было раньше.
  Следующий шаг - отделить друг от друга начисление налога для бухгалтерского учета (и отчасти для налогового, если организация на ОСНО) и выплату работникам с удеранием НДФЛ и уплатой этого налога в новые сроки.
  
  1. Начисление зарплаты.
  Зарплата начисляется в бухгалтерском учете, как и раньше - в последний день месяца.
  Но это только в случае, когда зарплата за первую половину месяца выплачивается после 22 числа текущего месяца. Т.е., когда НДФЛ по обеим частям зарплаты перечисляется в бюджет в следующем месяце.
  Если "аванс" выплачивается до 22 числа включительно, тогда зарплату придётся начислять два раза в месяц Сначала за первую половину, потом за вторую.
  Т.е. 15 числа и 30 (31) числа месяца.
  При этом, в соответствии с Законом о бухучёте должны быть составлены первичные учетные документы -15 числа и 30 (31) числа.
  Но речь идёт только о начислении зарплаты.
  
  2. Исчисление и удержание НДФЛ.
  Раньше начисление было одновременно с исчисление НДФЛ. Сейчас эти факты хозяйственной жизни разнесены во времени.
  Исчислять НДФЛ и удерживать его нужно в день выплаты (чтобы знать, сколько выплатить после удержания).
  Причем, неважно, когда выплата - до 22 числа или после. При любой выплате налоговый агент теперь должен исчислить и удержать налог.
  От даты выплаты налога зависит только, когда этот налог следует перечислить в бюджет - до 28 числа текущего месяца иди до 28 числа следующего месяца. 
  
  Попробуем разобрать это всё на примере.
  Допустим, на предприятии установлены сроки выплаты зарплаты: 20 числа текущего месяца - "аванс", 5 числа следующего месяца - "окончательный расчет".
  Я специально привожу термины, которые в настоящий момент неправильные, но повсеместно ещё применяются.
  
  Итак, январь месяц:
  15.01.23 - начисление зарплаты за первую половину месяца: Дт 20 - Кт 70.
  20.01.23 - исчисление и удержание НДФЛ: Дт 70 - Кт 68 (НДФЛ).
  20.01.23 - выплата зарплаты за первую половину месяца ("аванс"): Дт 70 - Кт 51.
  25.01.23 - подача уведомления об исчислении и удержании НДФЛ: Дт 68 (НДФЛ) - Кт 68 (ЕНС).
  28.01.23 - перечисление удержанного НДФЛ в бюджет: Дт 68 (ЕНС) - Кт 51.
  31.01.23 - начисление зарплаты за вторую половину месяца: Дт 20 - Кт 70.
  
  Февраль:
  05.02.23 - исчисление и удержание НДФЛ с зарплаты за вторую половину января: Дт 70 - Кт 68 (НДФЛ).
  05.02.23 - выплата зарплаты за вторую половину января ("аванс"): Дт 70 - Кт 51.
  И снова очередная зарплата, но уже за февраль...
  15.02.23 - начисление зарплаты за первую половину февраля: Дт 20 - Кт 70.
  20.02.23 - исчисление и удержание НДФЛ с зарплаты за первую половину февраля: Дт 70 - Кт 68 (НДФЛ).
  20.02.23 - выплата зарплаты за первую половину февраля: Дт 70 - Кт 51.
  25.02.23 - подача уведомления об исчислении и удержании НДФЛ (за вторую половину января и первую половину февраля): Дт 68 (НДФЛ) - Кт 68 (ЕНС).
  28.02.23 - перечисление удержанного НДФЛ в бюджет (за вторую половину января и первую половину февраля): Дт 68 (ЕНС) - Кт 51.
  28.02.23 - начисление зарплаты за вторую половину февраля: Дт 20 - Кт 70.
  
  И так далее каждый месяц, кроме декабря.
  В декабре особая ситуация: всё, что выплачено с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно заплатить до 31 декабря.
  Ну, к тому времени проводки уже устоятся, а пока не буду забивать голову.
  
  Одно плохо. Многие бухгалтерские программы подошли к этому вопросу в режиме цейтнота и не разделили начисление и удержание в разные операции. Из-за чего возникают казусы и вопросы... 
  
  Успехов!
• Александр Погребс, Добрый день. Спасибо за развернутый ответ. Правильно ли я понимаю, что для расчета налога сейчас берется период не с 1 по последнее число месяца, а по дате выплаты дохода в соответствии с периодом уплаты налога: налог рассчитывается со всех выплат за период с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца? У нас возник спорный момент: мнения разделились на 2: одни считают, что налог по-прежнему суммируется за календарный месяц, другие,что с 22 по 23 и т.д.
• Цитата: Правильно ли я понимаю, что для расчета налога сейчас берется период не с 1 по последнее число месяца, а по дате выплаты дохода в соответствии с периодом уплаты налога: налог рассчитывается со всех выплат за период с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца? У нас возник спорный момент: мнения разделились на 2: одни считают, что налог по-прежнему суммируется за календарный месяц, другие,что с 22 по 23 и т.д.

  Не знаю, правильно или инет, поскольку, чтобы это понять, надо сначала разобраться в терминах, которые Вы применяете.
  
  Я постарался дать пример, в котором все ответы на Ваши вопросы.
  
  

  Цитата: для расчета налога сейчас берется период не с 1 по последнее число месяца, а по дате выплаты дохода...

  Да так. Если обратите внимание, у меня в примере при каждой выплате сначала идёт исчисление налога и его удержание.
  
  

  Цитата: а по дате выплаты доходав соответствии с периодом уплаты налога:налог рассчитывается со всех выплат за период с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца?

  Не уверен, что я Вас правильно понял, но я против такого подхода.
  Налог исчисляется и удерживается по дате выплаты. И точка. Никакой зависимости от "периода" здесь нет.
  Период "с 23 текущего месяца по 22 следующего месяца" важен только для составления уведомления и перечисления налога в бюджет.
  Для расчета налога этот период значения не имеет.
  
  Налог надо считать отдельно каждый раз, когда делаете выплату. И удерживать его из выплаты. А потом этот налог будет лежать и ждать своего часа - когда его перечислять в бюджет. И только здесь важен период. А для расчета он не важен.
  
  

  Цитата: У нас возник спорный момент: мнения разделились на 2: одни считают, что налог по-прежнему суммируется за календарный месяц, другие,что с 22 по 23 и т.д.

  Вот в этой фразе я вообще не понял, о чём Вы спорите между собой.
  Мой ответ (или моя позиция, еси хотите): налог считается по дате выплаты, удерживается при выплате (т.е. тое по дате выплаты)а уже удержанный налог за период "с 23 текущего месяца по 22 следующего месяца" суммируется, указывается в уведомлении до 25 числа следующего месяца и оплачивается до 28 числа следующего месяца.
  В моём примере так "суммируются" налоги по зарплате за вторую половину января и налги за первую половину февраля.
  "Суммировать" что-то при расчете налога я не советую.
  Тут ведь есть ещё проблема налоговых вычетов, которая возникает при расчете налога и его удержании
  
  Вернёмся к моему примеру.
  Расчет налога за первую половину января произведён 20 января. И при расчете использован налоговый вычет января.
  При расчете налога за вторую половину января, которая проводится в феврале, в день выплаты, применяется второй вычет - уже за февраль.
  А при расчете налога из зарплаты за первую половину февраля могут быть применены вычеты за февраль только в том размере, в котором они не были учтены при расчете налога за вторую половину января (если вычетов было больше, чем зарплата).
  Это алгоритм сейчас будет применяться во всех бухгалтерских программах. Уже было много вопросов "Почему за январь программа насчитала два вычета за месяц". Это не два вычета за один месяц, а два вычета за два месяца - один за январь, второй за февраль. 
  Этот алгоритм и раньше не соответствовал нормам НК РФ, и сейчас не соответствует.
  Но, поскольку применяется всеми и приводит к тому же самому результату, то налоговики и не возражают.
  
  Но надо пронимать, что при каждом расчете, если по нормам НК РФ, нужно считать доход с начала года, применять все вычеты с начала года, определять налог с начала года и отнимать все ранее удержанные налоги с начала года.
  Но это я уже углубился слишком подробно.
  
  Надеюсь, Вы поняли, что я Вам хотел сказать.
  
  Успехов!
• Добрый день.
  

  Цитата: Правильно ли я понимаю, чтодля расчета налогасейчас берется период не с 1 по последнее число месяца, а по дате выплаты дохода в соответствии с периодом уплаты налога: налог рассчитывается со всех выплат за период с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца?

  Порядок исчисления НДФЛ никак не изменился с 01.01.2023 г.
  И раньше, и сейчас НДФЛ рассчитывается не за период, а на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если вы выплачиваете "аванс" 25 февраля, как вы можете учесть все выплаты по 22 марта? И в бухучёте отражается не "суммарно" за какой-то период, а на дату исчисления. 
  

  Цитата: У нас возник спорный момент: мнения разделились на 2: одни считают, что налог по-прежнему суммируется за календарный месяц, другие,что с 22 по 23 и т.д.

  Порядок расчёта НДФЛ:
  Считаете все доходы с начала налогового периода на дату выплаты дохода (не за календарный месяц, не за период с 23 по 22, а на конкретную дату), определяете налогооблагаемую базу, рассчитываете НДФЛ с учётом ранее удержанного налога. В эту же дату отражаете в бухучёте. Всё. С чем вы собрались его суммировать, ума не приложу.
  И раньше НДФЛ рассчитывался точно так же. Только конкретная дата для зарплаты была всегда одна и та же - последнее число месяца. Сейчас дат несколько, вот и вся разница. Но и раньше кроме зарплаты были и другие выплаты - отпускные, пособия. И НДФЛ, соответственно,  мог рассчитываться несколько раз за месяц.